Как начислить амортизацию на здание

Совет 1: Как начислить амортизацию на здание

На балансе многих предприятий числятся здания и сооружения, для которых рассчитываются амортизационные отчисления. Начислять амортизацию на здание , которое числится в бухгалтерском учете предприятия как основное средство, следует в соответствии с «Расположением по бухгалтерскому учету основных средств , утвержденной Приказом Минфина РФ №186н от 24.12.2010 г.

Инструкция

1. Срок пригодного применения основных средств, нужный при расчете амортизационных отчислений, установите в соответствии с «Систематизацией основных средств, включаемых в амортизационные группы , утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г. Согласно ей, здания и сооружения относятся к 8-10 группам, для которых максимальные сроки пригодного применения установлены в 20-25, 25-30 и свыше 30 лет, соответственно.

2. Само­стоятельно от срока ввода в эксплуатацию, для расчета амортизации на здания и сооружения используйте линейный способ начисления, при котором стоимость объекта основных средств уменьшается равномерно за каждый период применения. Начислите амортизацию на здание в соответствии с нормой амортизации, которую определите для данного объекта с учетом срока его пригодного применения.

3. При использовании линейного способа сумму амортизационных начислений за один месяц рассчитайте как произведение его изначальной стоимости и нормы амортизации данного объекта (НА): НА = (1 / СПИ) * 100%, где СПИ – срок пригодного применения.

4. Так, если на учете вашего предприятия числится здание, относящееся к 8-й группе по Систематизации, изначальная стоимость которого равна 15 млн р., срок его пригодного применения будет равен 25 годам либо 300 месяцам. Ежемесячная норма амортизации, рассчитанная по формуле, будет равна: НА = (1 / 300) * 100% = 0.33%. В этом случае ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит: 15 млн р. * 0,33% = 49500 р.

5. В том случае, когда здание подвергалось реконструкции и усовершенствования, предприятие имеет право увеличить срок его пригодного применения, оставив его при этом в бывшей амортизационной группе (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ). При этом не имеет значения тот факт, что на момент проведения реконструкции срок службы данного объекта закончился (письмо Минфина России от 10 сентября 2009 г. № 03-03-06/2/167).

Совет 2: Как начислять амортизацию в бюджете

Все бюджетные учреждения обязаны владеть основными средствами для выполнения уставных функций. В связи с этим бюджетный контроль данных объектов ведется не только по контролю приема и выбытия, но и по начислению амортизации. Амортизационные отчисления отражаются на счете второго порядка 104 00 000 «Амортизация».

Инструкция

1. Ознакомьтесь с инструкцией №148н, которая утверждена приказом Минфина РФ №148н от 30.12.2008 года. В ней отмечается порядок расчета и отражения амортизационных отчислений по основным средствам в бюджетном учете. Также устанавливается лимит списания, по которому объекты основных средств разделяют на три категории по способу начисления амортизации.

2. Не начисляйте амортизацию для основных средств, которые входят в первую категорию. К ним относятся объекты, стоимость которых составляет до 3 000 рублей, а также ювелирные и драгоценные изделия. Списание их стоимости происходит позже передачи основного средства в эксплуатацию, согласно п.43 Инструкции №148н.

3. Рассчитайте амортизацию в размере 100% от балансовой стоимости объекта основного средства и нематериальных активов, чья стоимость составляет от 3000 до 20000 рублей. При этом ее определение происходит при передаче объекта в эксплуатацию. Порядок отражения в бюджетном учете указан в п.43 и п.49 Инструкции №148н. При этом для основных средств открывается займ по счету 1 104 00 410 «Уменьшение стоимости основных средств за счет амортизации» и дебет по счету 1 401 01 271 «Расходы на амортизацию ».

4. Используйте линейный метод начисления амортизации для объектов основных средств третьей категории, чья стоимость составляет больше 20000 рублей. При этом корреспонденция счетов применяется аналогичная 2-й категории, но сумма ежемесячных отчислений будет равна половине годовой нормы. Начисление амортизации в этом случае происходит с первого числа дальнейшего месяца за месяцем, в котором объект был принят на контроль, т.е. отражен на аналитическом счете 101 00 000 «Основные средства» либо 102 00 00 «Нематериальные активы». Данное правило выходит из расположения п. 40 Инструкции №148н.

Совет 3: Как начислить амортизацию на нематериальный актив

Амортизация представляет собой процесс в экономике предприятия, в ходе которого происходит постепенный перенос стоимости нематериальных активов на себестоимость работ, продукции либо служб. Начисление износа производиться на основании учетной политики предприятия и выбранного метода расчета.

Инструкция

1. Определите срок пригодного применения нематериального актива. Проанализируйте время, в течение которого применение объекта будет приносить доход. Рассчитайте срок действия свидетельства, патента либо другого документа, подтверждающего согласно праву РФ право на применение умственной собственности. Вычислите число продукции либо иного естественного показателя объема работ, тот, что ожидается получить от применения объекта нематериального актива.

2. Рассчитайте месячную норму амортизации нематериального актива согласно учетной политике предприятия. Если избран линейный метод начисления, то данная величина определяется обратно пропорционально сроку пригодного применения. Метод уменьшения остатка рассчитывает амортизационные отчисления на основании остаточной стоимости объекта на предисловие года и нормы амортизации, определенной линейным методом. Износ методом списания определяется по естественному показателю объема продукции и отношению изначальной стоимости НМА и планируемого объема продукции за каждый срок применения объекта.

3. Начислите амортизацию на объекты нематериальных активов с 1 числа дальнейшего месяца позже принятия НМА в бухгалтерском учете. При этом может применяться способ накоплений либо уменьшения изначальной стоимости.

4. Отразите начисленную амортизацию нематериального актива с использованием метода накоплений в бухгалтерском учете на кредите счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и дебете счета 20 «Основное производство» либо счета 26 «Общехозяйственные расходы». Если применяется в расчете износа способ уменьшения изначальной стоимости, то сумма амортизации отражается на кредите счета 04 «Нематериальный активы» в корреспонденции со счетом 20 либо 26.

Видео по теме

Совет 4: Как начислить амортизацию при УСН

Амортизация на основные средства должна начисляться по правилам, установленным в ПБУ 6/01, а на нематериальные активы согласно ПБУ 14/2000. Невзирая на то, что индивидуальным предпринимателям при переходе на упрощенную систему налогообложения списание стоимости не вменяется в обязанность, в своей учетной политике они обязаны отразить ее способы в целях учета активов.

Инструкция

1. Стоит сразу развести представления амортизации в целях налогообложения и в целях учета. Если при ОСН суммы амортизации рассматривают для приобретения профессиональных вычетов, то при УСН , само­стоятельно от того, что выбрано в качестве объекта налогообложения, амортизацию начисляют экстраординарно для бухгалтерского учета самого объекта ОС либо нематериального актива. Данные расположения зафиксированы в статьях 221, 346.16 и главе 26.2 НК РФ.

2. Нормативные акты предусматривают разные варианты учета НМА и ОС при УСН . Налогоплательщик, перешедший на «упрощенку» должен выпустить приказ о новой учетной политике, в которой будут отражены все применяемые методы начисления амортизации. Опирайтесь при этом на ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2000.

3. Согласно ПБУ 6/01 вы можете предпочесть один из следующих вариантов списания объекта основных средств стоимостью больше 10 000 рублей:- по сокращаемому остатку;- линейный;- пропорционально объему исполненных работ либо произведенной продукции;- по сумме чисел лет пригодного применения.Если объект ОС стоит поменьше 10 000 рублей, то его дозволено списать только на затраты производства. Делайте это сразу при вводе в эксплуатацию объекта.

4. Если при переходе на УСН в качестве объекта налогообложения вы предпочли доходы, сокращаемые на размер затрат, то в учетной политике непременно отразите, какие способы вы примените для списания товаров, купленных для дальнейшей перепродажи. Это закреплено в статьях 254, 268 НК РФ. Вы можете предпочесть один из следующих способов списания:- ФИФО;- ЛИФО;- по стоимости единицы товара;- по средней стоимости.

5. Согласно главе 26.2 НК РФ, учетная политика не относится к документам, которые предоставляются в налоговую инспекцию в непременном порядке, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему. Но дабы в случае дозволено было подтвердить закономерность постановки на контроль объекта ОС либо НМА, составьте и утвердите ее правда бы в упрощенном виде.

Совет 5: Предмет бухгалтерского учета, его объекты и их систематизация

Предметом бухучета является упорядоченная система обобщения, сбора, а также регистрации информации о собственном капитале и обязательствах предприятия в денежном выражении во время ведения деятельности предприятием.

Функции бухучета

Бухгалтерский контроль в организации исполняет следующие функции:- обеспечивает контроль имущества предприятия, его разумное применение;- контроль всех источников организации;- прогнозирование и обнаружение отрицательных факторов работы предприятия;- мобилизация спрятанных запасов, разработка мероприятий по их применению;- добротное и правильное ведение налоговой и бухгалтерской документации.Контроль имущества хозяйственной деятельности имеет два основных направления:1) Состав имущества, сфера его действия (основное производство, сбыт либо вспомогательные помещения), и кто за него несет физическую ответственность.2) Источники происхождения этого имущества (личный капитал либо заемный).Все средства в бухучете дозволено поделить на три категории:1. Здания, средства воспроизводства, сооружения (основные средства) – данное собственность имеет долгосрочную эксплуатацию, их стоимость понемногу входит в стоимость вырабатываемой продукции (амортизация). Срок эксплуатации этих средств больше 1 года.2. Средства в цикле – денежные средства, которые находятся на счетах и в кассе, материалы, дебиторская долг, готовая продукция, выданные кредиты.3. Отвлеченные средства – выведены из цикла на неопределенный срок, но согласно действующему праву находятся на учете предприятия до окончания года. К ним относятся бюджетные платежи, финансовые выгоды.

Объекты бухучета

Объектом бухгалтерского учета в организации являются все физические ценности, а также любая действие предприятия, имеющая денежное выражение. К физическим ценностям относят: основные средства, материалы, МБП, готовая продукция и полуфабрикаты, отходы производства.К финансовой деятельности организации относятся: затраты производства, реализация продукции, заработная плата, оплата энергоресурсов, расчетно-кредитные операции, создание фондов предприятия, средства на становление предприятия, финансовые отношения с клиентами и подрядчиками, финансовые отношения с государственными органами, финансовый итог.К стержневой хозяйственной деятельности организации следует отнести операции по получению и применению основных фондов (либо их аренда), получение физических ценностей, а также проектирование расходов, нужных для производства продукции. То есть хозяйственные операции – это действие, итогом которой являются метаморфозы состава имущества и его источника.

Видео по теме

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий